114年度報稅新制重點解析

隨著5月報稅季即將到來，財政部公布114年度綜合所得稅申報新制，其中最大亮點為長期照顧特別扣除額由12萬元調高至18萬元，基本生活費也同步調升至每人21.3萬元。今年維持多數免稅額與扣除額標準，但納稅人須注意申報方式與各項扣除額的適用條件。

兩大申報原則與扶養規定

綜合所得稅採「家戶申報制」，結婚後原則應合併申報，但結婚或離婚當年度可選擇分開申報。扶養親屬部分，直系尊親屬年滿60歲可直接列報，未滿60歲者需符合無謀生能力條件；子女與同胞兄弟姊妹未滿18歲可直接列報，成年者需具在學、身障或無謀生能力等條件。

扣除額調整一覽

• 免稅額：每人9.7萬元（70歲以上14.55萬元）
• 標準扣除額：單身13.1萬元／配偶合併26.2萬元
• 特別扣除額：薪資所得21.8萬元、長期照顧18萬元、房租支出18萬元

3步驟計算應納稅額

步驟1：計算基本生活費差額＝21.3萬元×家庭人數－免稅額－扣除額
步驟2：綜合所得淨額＝所得總額－免稅額－扣除額－基本生活費差額
步驟3：應納稅額＝綜合所得淨額×稅率－累進差額

以單身年收入50萬元為例，經計算應納稅額為2,700元；雙薪無子女家庭年收入100萬元則需繳納5,400元。財政部提醒，今年申報期限至6月1日（原5月31日逢周日順延），便利商店已停止健保卡查詢服務，建議民眾改用其他管道辦理。

常見問題 FAQ

114年度免稅門檻為何？

單身無扶養親屬年所得22.8萬元以下免報稅；若為單身上班族且在外租屋，年所得62.6萬元以下可免繳稅。

長期照顧扣除額適用條件？

納稅人、配偶或受扶養親屬符合衛福部公告之需長期照顧狀態，即可適用18萬元特別扣除額。

分居夫妻如何申報？

需符合法定分居要件（如家暴、遺棄等）才可各自單獨申報，否則仍應合併申報。

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